(政策法规)关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告
发布日期:[2019/06/13] 共被阅读[272]次   【返回上一页】

财政部 税务总局 国务院扶贫办
关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告
财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号


    为支持脱贫攻坚,现就企业扶贫捐赠支出的所得税税前扣除政策公告如下:
  一、自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。
  “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。
  二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出,在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时,符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。
  三、企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出,尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分,可执行上述企业所得税政策。
  特此公告。
  财政部 税务总局 国务院扶贫办
  2019年4月2日
《企业所得税法》第九条:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
 《企业所得税法实施条例》第五十三条:年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
    目前可以全额税前扣除的有:2013年起的芦山地震捐赠、向2022年冬奥会的捐赠、2015-2022期间的扶贫捐赠
    企业不仅可以补扣未扣的扶贫捐赠,还可以从限额中剔除扶贫捐赠,在年度会计利润12%的捐赠扣除限额中,补提尚未扣除的以前年度结转的公益捐赠,再按顺序补提当年产生的公益捐赠。

 832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县
(按贫困县数量排序:云南87、西藏74、贵州66四川66、甘肃58、陕西56、河北45、青海42、湖南40、河南39、山西37、广西33、新疆32、内蒙古29、湖北28、江西24、黑龙江21、安徽20、重庆14、吉林8、宁夏8、海南5)
安徽20
安庆市5:潜山县、太湖县、宿松县、望江县、岳西县
亳州市1:利辛县
池州市1:石台县
阜阳市4:临泉县、阜南县、颍上县、颍东区
六安市5:寿县、霍邱县、金寨县、裕安区、舒城县
宿州市4:砀山县、萧县、灵璧县、泗县
甘肃58
白银市3:靖远县、会宁县、景泰县
定西市7:安定区、通渭县、陇西县、渭源县、临洮县、漳县、岷县
甘南藏族自治州8:合作市、临潭县、卓尼县、舟曲县、迭部县、玛曲县、碌曲县、夏河县
兰州市3:永登县、皋兰县、榆中县
临夏回族自治州8:临夏市、临夏县、康乐县、永靖县、广河县、和政县、东乡族自治县、积石山自治县
陇南市9:武都区、成县、文县、宕昌县、康县、西和县、礼县、徽县、两当县
平凉市5:崆峒区、泾川县、灵台县、庄浪县、静宁县
庆阳市7:庆城县、环县、华池县、合水县、正宁县、宁县、镇原县
天水市6:清水县、秦安县、甘谷县、武山县、张家川回族自治县、麦积区
武威市2:古浪县、天祝藏族自治县
广西33
百色市10:田阳县、德保县、靖西县、那坡县、凌云县、乐业县、田林县、西林县、隆林各族自治县、田东县
崇左市4:宁明县、龙州县、大新县、天等县
桂林市2:龙胜各族自治县、资源县
河池市7:凤山县、东兰县、罗城仫佬族自治县、环江毛南族自治县、巴马瑶族自治县、都安瑶族自治县、大化瑶族自治县
贺州市2:昭平县、富川县
来宾市2:忻城县、金秀县
柳州市3:融安县、融水苗族自治县、三江侗族自治县
南宁市3:马山县、隆安县、上林县
贵州66
安顺市6:西秀区、平坝县、普定县、镇宁布依族苗族自治县、关岭布依族苗族自治县、紫云苗族布依族自治县
毕节地区7:毕节市、大方县、黔西县、织金县、纳雍县、威宁彝族回族苗族自治县、赫章县
六盘水市3:水城县、六枝特区、盘县
黔东南苗族侗族自治州15:黄平县、施秉县、三穗县、镇远县、岑巩县、天柱县、锦屏县、剑河县、台江县、黎平县、榕江县、从江县、雷山县、麻江县、丹寨县
黔南布依族苗族自治州10:荔波县、贵定县、独山县、平塘县、罗甸县、长顺县、龙里县、惠水县、三都水族自治县、瓮安县
黔西南布依族苗族自治州7:兴仁县、普安县、晴隆县、贞丰县、望谟县、册亨县、安龙县
铜仁地区10:铜仁市、江口县、玉屏侗族自治县、石阡县、思南县、印江土家族苗族自治县、德江县、沿河土家族自治县、松桃苗族自治县、万山特区
遵义市8:正安县、道真仡佬族苗族自治县、务川仡佬族苗族自治县、凤冈县、湄潭县、桐梓县、习水县、赤水市
海南5
直辖单位5:保亭县、琼中县、五指山市、白沙县、临高县
河北45
保定市8:涞水县、阜平县、唐县、涞源县、望都县、易县、曲阳县、顺平县
沧州市3:海兴县、盐山县、南皮县
承德市6:承德县、平泉县、隆化县、丰宁满族自治县、围场满族蒙古族自治县、滦平县
邯郸市2:魏县、大名县
衡水市4:武强县、武邑县、饶阳县、阜城县
秦皇岛市1:青龙县
石家庄市4:平山县、灵寿县、赞皇县、行唐县
邢台市6:临城县、广宗县、巨鹿县、新河县、平乡县、威县
张家口市11:宣化县、张北县、康保县、沽源县、尚义县、蔚县、阳原县、怀安县、万全县、赤城县、崇礼县
河南39
安阳市1:滑县
开封市1:兰考县
洛阳市5:嵩县、汝阳县、宜阳县、洛宁县、栾川县
南阳市6:南召县、内乡县、镇平县、淅川县、桐柏县、社旗县
平顶山市1:鲁山县
濮阳市2:台前县、范县
三门峡市1:卢氏县、
商丘市5:民权县、宁陵县、柘城县、虞城县、睢县
新乡1:封丘县
信阳市7:光山县、新县、固始县、淮滨县、商城县、潢川县、息县
周口市5:商水县、沈丘县、郸城县、淮阳县、太康县
驻马店市4:新蔡县、确山县、平舆县、上蔡县
黑龙江21
大庆市1:林甸县
哈尔滨市1:延寿县
鹤岗1:绥滨县
佳木斯5:同江市、桦南县、桦川县、抚远县、汤原县
齐齐哈尔市6:拜泉县、甘南县、泰来县、龙江县、富裕县、克东县
双鸭山市1:饶河县
绥化市5:明水县、青冈县、望奎县、兰西县、海伦市、
湖北28
恩施土家族苗族自治州8:恩施市、利川市、建始县、巴东县、宣恩县、咸丰县、来凤县、鹤峰县
黄冈市6:团风县、红安县、罗田县、英山县、蕲春县、麻城市
黄石市1:阳新县
十堰市6:郧县、郧西县、竹山县、竹溪县、房县、丹江口市
襄樊市1:保康县
孝感市2:孝昌县、大悟县
宜昌市3:秭归县、长阳土家族自治县、五峰土家族自治县
直辖单位1:神农架林区
湖南40
常德市1:石门县
郴州市4:宜章县、汝城县、桂东县、安仁县
怀化市10:中方县、沅陵县、辰溪县、溆浦县、会同县、麻阳苗族自治县、新晃侗族自治县、芷江侗族自治县、靖州苗族侗族自治县、通道侗族自治县
娄底市2:新化县、涟源市
邵阳市8:新邵县、邵阳县、隆回县、洞口县、绥宁县、新宁县、城步苗族自治县、武冈市
湘西土家族苗族自治州7:泸溪县、凤凰县、保靖县、古丈县、永顺县、龙山县、花垣县
益阳市1:安化县
永州市2:新田县、江华县
岳阳市1:平江县
张家界市2:慈利县、桑植县
株洲市2:茶陵县、炎陵县
吉林8
白城市3:镇赉县、通榆县、大安市
白山市1:靖宇县
延边州4:汪清县、安图县、龙井市、和龙市
江西24
抚州市2:广昌县、乐安县
赣州市11:赣县、上犹县、安远县、宁都县、于都县、兴国县、会昌县、寻乌县、石城县、瑞金市、南康市
吉安市5:遂川县、万安县、永新县、井冈山市、吉安县
九江市1:修水县
萍乡市1:莲花县
上饶4:上饶县、横峰县、鄱阳县、余干县
内蒙古29
赤峰8:宁城县、林西县、喀喇沁旗、巴林左旗、敖汉旗、翁牛特旗、巴林右旗、阿鲁科尔沁旗
呼和浩特市1:武川县
呼伦贝尔市2:鄂伦春自治旗、莫力达瓦达斡尔族自治旗
通辽市2:库伦旗奈曼旗、科尔沁左翼后旗
乌兰察布市8:商都县、化德县、察哈尔右翼前旗、察哈尔右翼中旗、察哈尔右翼后旗、四子王旗、卓资县、兴和县
锡林郭勒盟3:太仆寺旗、苏尼特右旗、正镶白旗
兴安盟5:科尔沁右翼中旗、扎赉特旗、阿尔山市、科尔沁右翼前旗、突泉县
宁夏8
固原市5:原州区、西吉县、隆德县、泾源县、彭阳县
吴忠市2:同心县、盐池县
中卫市1:海原县
青海42
果洛藏族自治州6:玛沁县、班玛县、甘德县、达日县、久治县、玛多县
海北藏族自治州4:门源回族自治县、祁连县、海晏县、刚察县
海东地区6:民和回族土族自治县、乐都县、互助土族自治县、化隆回族自治县、循化撒拉族自治县、平安县
海南藏族自治州5:共和县、同德县、贵德县、兴海县、贵南县
海西蒙古族藏族自治州8:格尔木市、德令哈市、乌兰县、都兰县、天峻县、冷湖行委、大柴旦行委、茫崖行委
黄南藏族自治州4:同仁县、尖扎县、泽库县、河南蒙古族自治县
西宁市3:湟中县、湟源县、大通县
玉树藏族自治州6:玉树县、杂多县、称多县、治多县、囊谦县、曲麻莱县
山西37
大同市6:阳高县、天镇县、广灵县、灵丘县、浑源县、大同县
晋城市1:陵川县
晋中市2:和顺县、左权县
临汾市5:大宁县、永和县、隰县、汾西县、吉县
吕梁市6:交口县、临县、方山县、岚县、石楼县、兴县
朔州市1:右玉县
太原市1:娄烦县
忻州市11:神池县、五寨县、五台县、偏关县、静乐县、繁峙县、河曲县、保德县、岢岚县、代县、宁武县
运城市1:平陆县
长治市3:平顺县、武乡县、壶关县
陕西56
安康市10:汉滨区、汉阴县、石泉县、宁陕县、紫阳县、岚皋县、平利县、镇坪县、旬阳县、白河县
宝鸡市5:扶风县、陇县、千阳县、麟游县、太白县
汉中市10:南郑县、城固县、洋县、西乡县、勉县、宁强县、略阳县、镇巴县、留坝县、佛坪县
商洛市7:商州区、洛南县、丹凤县、商南县、山阳县、镇安县、柞水县
铜川市3:耀州区、宜君县、印台区
渭南市5:合阳县、蒲城县、白水县、澄城县、富平县
西安市1:周至县
咸阳市4:永寿县、长武县、旬邑县、淳化县
延安市3:延长县、延川县、宜川县
榆林市8:清涧县、子洲县、绥德县、米脂县、佳县、吴堡县、横山县、定边县
四川66
阿坝藏族羌族自治州13:汶川县、理县、茂县、松潘县、九寨沟县、金川县、小金县、黑水县、马尔康县、壤塘县、阿坝县、若尔盖县、红原县
巴中市4:巴州区、通江县、南江县、平昌县
达州市2:宣汉县、万源市
甘孜藏族自治州18:康定县、泸定县、丹巴县、九龙县、雅江县、道孚县、炉霍县、甘孜县、新龙县、德格县、白玉县、石渠县、色达县、理塘县、巴塘县、乡城县、稻城县、得荣县
广安市1:广安区
广元市6:元坝区、朝天区、旺苍县、青川县、剑阁县、苍溪县
乐山市2:沐川县、马边彝族自治县
凉山彝族自治州11:美姑县、金阳县、昭觉县、布拖县、雷波县、普格县、喜德县、盐源县、木里藏族自治县、越西县、甘洛县
泸州市2:叙永县、古蔺县
绵阳市2:北川羌族自治县、平武县
南充市4:阆中市、仪陇县、嘉陵区、南部县
宜宾市1:屏山县
西藏74
阿里地区7:普兰县、札达县、噶尔县、日土县、革吉县、改则县、措勤县
昌都地区11:昌都县、江达县、贡觉县、察雅县、八宿县、左贡县、芒康县、洛隆县、边坝县、类乌齐县、丁青县
拉萨市8:城关区、林周县、当雄县、尼木县、曲水县、堆龙德庆县、达孜县、墨竹工卡县
林芝地区7:林芝县、工布江达县、米林县、墨脱县、波密县、察隅县、朗县
那曲地区11:那曲县、嘉黎县、比如县、聂荣县、安多县、申扎县、索县、班戈县、巴青县、尼玛县、双湖办事处
日喀则地区18:日喀则市、南木林县、江孜县、定日县、萨迦县、拉孜县、昂仁县、谢通门县、白朗县、仁布县、康马县、定结县、仲巴县、亚东县、吉隆县、聂拉木县、萨嘎县、岗巴县
山南地区12:乃东县、扎囊县、贡嘎县、桑日县、琼结县、曲松县、措美县、洛扎县、加查县、隆子县、错那县、浪卡子县、
新疆32
阿克苏地区2:柯坪县、乌什县
哈密地区1:巴里坤县
和田地区8:和田市、和田县、墨玉县、皮山县、洛浦县、策勒县、于田县、民丰县
喀什地区12:喀什市、疏附县、疏勒县、英吉沙县、泽普县、莎车县、叶城县、麦盖提县、岳普湖县、伽师县、巴楚县、塔什库尔干塔吉克自治县
克孜勒苏柯尔克孜自治州4:阿图什市、阿克陶县、阿合奇县、乌恰县
伊犁哈萨克自治州5:尼勒克县、察布查尔县、塔城托里县、吉木乃县、青河县
(包含新疆生产建设兵团南疆三地州的22个团场)
云南87
保山市4:隆阳区、施甸县、龙陵县、昌宁县
楚雄彝族自治州7:双柏县、南华县、大姚县、姚安县、武定县、永仁县、牟定县
大理白族自治州11:漾濞彝族自治县、祥云县、宾川县、弥渡县、南涧彝族自治县、巍山彝族回族自治县、永平县、云龙县、洱源县、剑川县、鹤庆县
德宏傣族景颇族自治州4:潞西市、梁河县、盈江县、陇川县
迪庆藏族自治州3:香格里拉县、德钦县、维西傈僳族自治县
红河哈尼族彝族自治州6:屏边苗族自治县、金平苗族瑶族傣族自治县、泸西县、元阳县、红河县、绿春县
昆明市3:禄劝彝族苗族自治县、寻甸回族彝族自治县、东川区
丽江市3:玉龙纳西族自治县、永胜县、宁蒗彝族自治县
临沧市8:临翔区、凤庆县、云县、永德县、镇康县、双江拉祜族佤族布朗族傣族自治县、耿马傣族佤族自治县、沧源佤族自治县、
怒江傈僳族自治州4:泸水县、福贡县、贡山独龙族怒族自治县、兰坪白族普米族自治县
普洱市9:宁洱哈尼族彝族自治县、墨江哈尼族自治县、景东彝族自治县、景谷傣族彝族自治县、镇沅彝族哈尼族拉祜族自治县、江城哈尼族彝族自治县、孟连傣族拉祜族佤族自治县、澜沧拉祜族自治县、西盟佤族自治县
曲靖市5:师宗县、罗平县、宣威市、富源县、会泽县
文山壮族苗族自治州8:广南县、马关县、砚山县、丘北县、文山市、富宁县、西畴县、麻栗坡县
西双版纳傣族自治州2:勐海县、勐腊县
昭通市10:昭阳区、鲁甸县、巧家县、盐津县、大关县、永善县、绥江县、镇雄县、彝良县、威信县
重庆14
重庆市14:丰都县、石柱土家族自治县、秀山土家族苗族自治县、酉阳土家族苗族自治县、彭水苗族土家族自治县、黔江区、武隆县、开县、万州区、云阳县、奉节县、巫山县、巫溪县、城口县
新疆阿克苏地区6县1市

库车县、新和县、沙雅县、拜城县、温宿县、阿瓦提县、阿克苏市(柯坪县、乌什县已列为贫困县)

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